Часто у иностранцев, приезжающих в Бразилию с целями ведения бизнеса или постоянной иммиграции или временного проживания возникает вопрос: как в Бразилии работает система налогообложения для иностранцев? Должны ли иностранцы платить подоходный налоги в Бразилии? Если да, то на каких условиях? Сколько составляет подоходный налог в Бразилии? Специалисты нашего портала о Бразилии подготовили краткую справку по этим вопросам.

Таблица подоходного налога для физических лиц в Бразилии на 2015 год:

База расчета (в бразильских реалах, R$) – месячный доход Налоговая ставка
(в %)
До 1.903,98 Нет
От 1.903,99 до 2.826,65 7,5
От 2.826,66 до 3.751,05 15
От 3.751,06 до 4.664,68 22,5
Выше 4.664,68 27,5

Подвергаются налогообложению физические лица, являющиеся резидентами в Бразилии, в том числе и иностранцы, живущие в Бразилии. Обратите внимание: понятие “резидента” включает не только носителей постоянной визы (см. ЗДЕСЬ справочную информацию по визам в Бразилию и по иммиграционным законам), но также и любого типа временной визы, учитывая срок из 184 дней, о котором пойдет речь ниже.  Теперь обратимся непосредственно к закону о налогах в Бразилии:

Считается резидентом в Бразилии физическое лицо:

I – проживающее в Бразилии на ПМЖ;

II – въехавшее на территорию Бразилии:

а) с постоянной визой, считая от даты въезда;

б) с временной визой:

1. с целью работы или в качестве участника правительственной программы по привлечению иностранных врачей в Бразилию (“Mais Médicos”)

2. после 184 дней, последовательных или не последовательных, пребывания в Бразилии, в срок из 360 дней, считая с дня первого въезда;

3. с даты получения постоянной визы или рабочего места, если это произошло до завершения 184 дней, последовательных или нет, пребывания в Бразилии, в срок из 360 дней.

Обратите внимание: если иностранец прожил в Бразилии меньше 184 дней, новый срок 184 дней в интервале из 360 начинает считаться с момента следующего въезда иностранца на территорию Бразилии.

Нерезиденты также подвергаются налогообложению в Бразилию, согласно следующим нормам:

Доходы, полученные нерезидентом от источников, находящихся в Бразилии, подлежат налогообложению у источника выплаты или окончательному, как описано ниже.

Продажа активов и прав

Продажа активов и прав, находящихся в Бразилии, осуществляемая нерезидентом, подлежит окончательному налогообложению прироста капитала в размере 15%, в соответствии с правилами, применимыми к физическим лицам, являющимися резидентами в Бразилии.

При расчете прироста прибыли нерезидентов не применяются налоговые льготы и скидки, предусмотренные для жителей Бразилии.

Финансовые операции

I – за исключением случаев, предусмотренных в пунктах II и III, на нерезидента распространяются те же правила налогообложения прибыли, предусмотренные для резидентов Бразилии, в отношении:

a) доходов от финансовых вложений с фиксированным доходом и в инвестиционные фонды;

b) чистые доходы, полученные от операций на фондовых биржах, товаров, фьючерсов и т.п.;

c) Чистая прибыль, полученная от продажи золота, финансовых активов и сделок на фьючерсных рынках, вне биржи;

d) поступления, полученные по операциям своп.

II – Доход нерезидента-инвестора, который произведет финансовые операции в Бразилии в соответствии с правилами и условиями, установленными Национальным валютным советом (CMN), подвергается взиманию налога на прибыль по следующим ставкам:

a) 10% в случае вложений в инвестиционные фонды акций, в своп, зарегистрированных или нет на бирже и операции на фьючерсных рынках, вне биржи;

б) 15% в других случаях, в том числе вложений в ценные бумаги с фиксированным доходом, проводимых “через прилавок” или на фондовой бирже.

III – не подлежат сбору налогов доходы от прироста капитала, упомянутого в пункте II, если это доходы от:

а) операций, осуществляемых на фондовых биржах, товаров, фьючерсов и т.п., за исключением случаев, предусмотренных в разделе IV;

б) в операциях с золотом, финансовыми активами вне биржи.

IV – не взимание налога, предусмотренное в соответствии с пунктом “а” пункта III, не применяется к положительным результатам, полученным нерезидентами от комбинированных операций, которые позволяют получение предусмотренных заранее доходов, таких как:

а) на рынках опционов и продажи на фондовых биржах, товаров и фьючерсов (бокс);

б) в прямом рынке на биржах, указанных в пункте “а” настоящего раздела,  в операциях покрытой продажи и без ежедневной корректировки продаж;

в) в операуиях “over the counter” (“через прилавок”).

Оплата труда и услуг

Заработанный доход, с или без трудовых отношений, и предоставление услуг, за исключением технических услуг и технической и административной помощи, выплачиваемых, зачисленных, поставляемых, используемых или переведенных нерезиденту, подлежат взиманию налога у источника в размере 25%.

Роялти и технические услуги и техническая и административная помощь

Суммы, уплаченные, кредитованные, доставленные или выплаченных нерезиденту в виде роялти в любом виде и вознаграждения технических услуг и технической помощи, административной и аналогичной подлежат взиманию налога у источника в размере 15%, или, если получены резидентом в стране с благоприятным налогообложением, 25%:

I) – классифицируется как роялти доход любого рода, вытекающие из использования, удовольствия, разведочных прав, таких, как:

a) право на сбор или экстракт растительных ресурсов, в том числе лесного хозяйства;

б) право на разведку и извлечение минеральных ресурсов;

в) использование или эксплуатация изобретений, процессов и производственных формул и промышленности, марок и торговли;

г) эксплуатация авторского права, кроме случаев, когда получил сам автор или создатель продукта или работы.

II – считается:

а) техническим обслуживанием: работа, которая зависит от технических знаний, предоставляемых специалистами или мастерами декоративно-прикладного искусства;

б) техническая помощь постоянному совету, предоставленная в процессе передачи информации или секретной формулы концессионеру, с помощью чертежей, инструкций, исследований, направленных в Бразилию и другие подобные услуги, которые эффективно используются в процессе или заданной формуле.

Установка и обслуживание торговых представительств и складов

Доходы, полученные от источников в Бразилии нерезидентом, в отношении оплаты, кредита или доставки за рубеж расходы от установки и обслуживания коммерческих представительств, складов и баз подлежат налогообложению у источника по ставке 15%.

Процентные платежи, комиссии  и скидки, вытекающие из размещения за рубежом международных кредитных облигаций

Процентные платежи, расходы, и скидки, полученные в результате операций за рубежом, при предварительном разрешении Центрального банка Бразилии, с международными долговыми ценными бумагами, в том числе коммерческими бумагами, подлежат взиманию Подоходного налога в размере 15%.

Комиссионные, уплачиваемые от экспортеров, грузов, фрахта, аренды или лизинг судов или самолетов, аренды контейнеров, простоя и другие услуги портовых сооружений

Доходы, полученные от источников в Бразилии нерезидентом, посредством оплаты экспортерами своим зарубежным агентам грузовых доходов, фрахта, аренды или на море или речных судов или иностранные самолеты, сделанные компаниями, если они были одобрены компетентными органами, а также сдачи в аренду контейнеров, простоя и др. оплаты, связанные с использованием портовых сооружений и услуг, подлежат взиманию налога у источника по ставке 0% (ноль процентов), или, если получено резидентом в стране с благоприятным налогообложением, по ставке 25%.

Примечание:

Считается страной с благоприятным налоговым режимом та, которая не взимает подоходный налог или та, которая взимает менее чем 20% в качестве подоходного налога.

Перейти в раздел Портала “Иммиграция и ПМЖ в Бразилии”

Читайте также: как получить налоговый номер в Бразилии (СПФ, аналог ИНН)?

Авторы Портала БРАЗИЛИЯ СЕГОДНЯ имеют опыт в получении различного вида виз в Бразилии, а также хорошее знание иммиграционных законов Бразилии. Вы можете получить платную консультацию по любым вопросам, касающимся виз и иммиграции в Бразилию: для этого перейдите СЮДА и сделайте запрос, поставив в поле «Тема» слово «Консультация». Предоставляется также юридическое сопровождение на территории Бразилии для физических и юридических лиц.
Налоги в Бразилии фото

Лев – символ Федеральной Налоговой Службы в Бразилии. Уплату налогов в Бразилии называют “укусом льва”.